Новости: Розрахунок ПДФО за ставками 15% і 17%

Відповідно до ст.167 Податкового кодексу, оподаткування більшості доходів обкладається за помірно прогресивною шкалою зі ставками 15% і 17%. Розглянемо механізм нарахування ПДФО з використанням різних ставок.
   
   Ставка 17% застосовується для доходів у розмірі менше 10 мінімальних заробітних плат, встановлених на 1 січня. Таким чином, в2011 р. якщо дохід не перевищує 941 грн. х 10 = 9410 грн., застосовується тільки ставка 15%. Як відомо, дохід, наприклад, у вигляді заробітної плати, можна зменшити на суму утриманого єдиного соціального внеску (ставка 3,6%).
   
   Приклад 1. Нарахована заробітна плата 5000 грн.
   
   ОСВ = 5000 х 3,6% = 180 грн.
   
   База оподаткування ПДФО 5000 - 180 = 4820 грн.
   
   ПДФО 4820 х 15% = 723 грн.
   
   Зарплата до видачі 5000 - 180 - 723 = 4097 грн.
   
   Якщо ж зарплата не перевищує суму прожиткового мінімуму для працездатних громадян, помножену на 1,4 та округленої до найближчих 10 грн. (І при дотриманні деяких інших умов), платник має право на податкову соціальну пільгу. Базовий розмір ПСП до 31.12.2014 складає 50% прожиткового мінімуму для працездатних громадян. Тобто, в 2011 р. межа ПСП 941 х 1,4 = 1320 грн., А базовий розмір ПСП - 941 х 50% = 470,5 грн.
   
   Приклад 2. Зарплата працівника складає 1200 грн., Працівник має право на ПСП.
   
   ОСВ = 1200 х 3,6% = 43,2 грн.
   
   База оподаткування ПДФО 1200 - 43,2 - 470,5 = 686,3 грн.
   
   ПДФО 686,3 х 15% = 102,95 грн.
   
   Зарплата до видачі 1200 - 43,2 - 102,95 = 1053,85 грн.
   
   Якщо дохід перевищує 10 мінімальних заробітних плат, до частини доходу застосовується ставка 15%, а до суми перевищення - 17%. З урахуванням утримань ОСВ, механізм розрахунку виглядає так.
   
   Приклад 3. Нарахована заробітна плата 12000 грн.
   
   Умовно розбиваємо зарплату на дві частини: 9410 грн. (Обкладається за ставкою 15%) і 2590 грн. (12000 грн. - 9410 грн., Оподатковується за ставкою 17%).
   
   ОСВ (9410) = 9410 х 3,6% = 338,76 грн.
   
   База оподаткування ПДФО (9410) 9410 - 338,76 = 9071,24 грн.
   
   ПДФО (9410) 9071,24 х 15% = 1360,69 грн.
   
   ОСВ (2590) = 2590 х 3,6% = 93,24 грн.
   
   База оподаткування ПДФО (2590) 2590 - 93,24 = 2496,76 грн.
   
   ПДФО (2590) 2496,76 х 17% = 424,45 грн.
   
   Сумарний ОСВ 338,76 + 93,24 = 432 грн.
   
   Сумарний ПДФО 1360,69 + 424,45 = 1785,14 грн.
   
   Зарплата до видачі 12000 - 432 - 1785,14 = 9782,86 грн.
   
   Слід також враховувати, що максимальний розмір нарахування ОСВ з жовтня 2011 р. становить 17 прожиткових мінімумів для працездатних громадян. Таким чином, межа нарахування ОСВ складає в жовтні-листопада 2011 р. 985 грн. х 17 = 16 745 грн., а в грудні - 1004 х 17 = 17 068 грн.
   
   Приклад 4. У жовтні 2011 р. нараховано заробітну плату 20000 грн.
   
   Як і в попередньому прикладі, умовно розбиваємо зарплату на дві частини: 9410 грн. (Обкладається за ставкою 15%) і 10590 грн. (20000 грн. - 9410 грн., Оподатковується за ставкою 17%).
   
   ОСВ (9410) = 9410 х 3,6% = 338,76 грн.
   
   База оподаткування ПДФО (9410) 9410 - 338,76 = 9071,24 грн.
   
   ПДФО (9410) 9071,24 х 15% = 1360,69 грн.
   
   ОСВ (10590) = (16745 - 9410) х 3,6% = 264,06 грн.
   
   База оподаткування ПДФО (10590) 10590 - 264,06 = 10325,94 грн.
   
   ПДФО (10590) 10325,94 х 17% = 1755,41 грн.
   
   Сумарний ОСВ 338,76 + 264,06 = 602,82 грн.
   
   Сумарний ПДФО 1360,69 + 1755,41 = 3116,1 грн.
   
   Зарплата до видачі 20000 - 602,82 - +3116,1 = 16281,08 грн.